Ако фирмата е с прекратена дейност през 2020г.

 

Фирма с прекратена дейност за 2020г.

 Промените в законодателството през последните две години предвидиха значителни облекчения в режима на отчетността на дружествата, които отговарят на посочените по-горе условия.

Първата стъпка в тази насока беше направена с промени в Закона за корпоративното подоходно облагане. С тях отпадна задължението за подаване на годишна данъчна декларация до Националната агенция за приходите.

На следващо място беше отменено изискването за публикуване и на Годишен финансов отчет за отчетния период, както и изискването за заплащане на държавна такса към Агенцията по вписванията.

 Какво е „предприятие без дейност“?

В Допълнителните разпоредби към Закона за счетоводството е дадена точна дефиниция за „предприятия, които не са осъществявали дейност през отчетния период“. За да бъдат квалифицирани като такива, те трябва да отговарят едновременно на следните условия:

1. през отчетния период не са сключвали сделки по смисъла на чл. 1, ал. 1 от Търговския закон;
2. през отчетния период не са възникнали условия за признаване на приход по смисъла на Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти;
3. през отчетния период не са осъществявали дейност, свързана с производство, продажба и/или инвестиции.
4. през отчетния период не са купували стоки и/или услуги с цел получаване на доходи и печалби

 И така какви са  облекченията за фирмите, които не са осъществявали дейност през отчетната година:

- Отпадна изискването фирмите без дейност да подават в НАП- Годишна данъчна декларация по чл.92 от ЗКПО (образец 1010а). Преди промяната такава декларация се подаваше в срок до 31 март.

- Отпадна изискването за публикуване на Годишен финансов отчет в Търговския регистър. За да се възползват от облекчението обаче, фирмите трябва да подадат декларация за липса на дейност в Търговския регистър (декларация по чл. 38, ал. 9 от ЗСч) в срок до  срокът е до 30 юни. Ако пропуснат този срок, остава задължението им за публикуване на отчети в Търговския регистър.

- ако фирмата е в обявена ликвидация или несъстоятелност през 2020г, не е налице подаване на ГОД, а единствено да подадат в НСИ, ЛИКВ2: Годишен отчет на предприятията в ликвидация или в несъстоятелност за 2020 г. 

Така задължения за фирмите, които не са осъществявали стопанска дейност през отчетната година по смисъла на Закона за счетоводство (ЗСч) , са следните:

 

1. Изготвяне и подаване на Декларация за предприятия без дейност (Декларация за неактивност)- Приложение Декларация за предприятия с приходи и разходи под 500 лева и предприятия без дейност през 2020 г.

Подава се в Националния статистически институт (НСИ). Освен основните данни на дружеството, се попълва и актуалната икономическа дейност, съгласно Класификацията на икономическите дейности, както и преобладаващата форма на собственост. Срокът за подаване през 2021 г. е до 30 юни .- https://isbs.nsi.bg/ISBS/

Най- добрите Вариантите за подаване са: по електронен път с квалифициран електронен подпис или по електронен път, чрез използване на персонален идентификационен код (ПИК), издаден от НАП.

Такава декларация подават и дружества, които са осъществявали дейност през отчетната година, но приходите и разходите за дейността са под 500 лева и не могат да попълнят годишен отчет за дейността. Срокът за подаване през 2021 г. е до 30 юни

 

2. Подаване на декларация за липса на дейност в Търговския Регистър (декларация по чл. 38, ал. 9 от ЗСч).

Всички фирми, които не са осъществявали дейност през отчетната година, могат да публикуват такава декларация в Търговския регистър, с което се освобождават от задължението за публикуване на Годишен финансов отчет. Срокът за публикуване на декларация за липса на дейност за 2020 г. е до 30 юни 2021 г . За публикуването на тази декларация не се дължи държавна такса подадена онлайн

На интернет страницата на Търговския регистър е публикуван стандартизиран образец на тази декларация, като тя се подписва от управителя. Обявява се със заявление образец Г3 към което се представя и декларация по чл. 13, ал. 4 от ЗТРРЮЛНЦ. Подаването може да стане на хартия или по електронен път, лично от управителя или от адвокат с изрично писмено пълномощно (за което не е нужна нотариална заверка).

 В случай, че се пропусне срока за подаване на такава декларация, остава задължението за дружеството да публикува отчет Годишен финансов отчет в Търговския регистър.

Публикуването на отчетите в Търговският регистър се подава електронно с такса от  20 лв. За целта титуляр на подписа трябва да е търговеца, съставителя ( изготвил и подписал годишния финансов отчет) или правоспособен адвокат, упълномощен изрично за това. Срокът за публикуването на отчетите е до 30 юни 2021, като глобите за неспазването му започват от 500 лв. Изключение от правилото правят Едноличните търговци, които ако не подлежат на независим финансов одит са освободени от задължението да публикуват годишните си отчети.

 Важна промяна идваща от ТР:

С промяна в ЗИД на ЗКПО и Закона за счетоводството, дружествата вече няма да подават декларация за липса на дейност всяка година. Така на практика, ако са подали такава декларация за 2019 г. и ако през 2020 г. не са осъществявали дейност, няма да имат задължение за подаване на декларация в Търговския регистър през 2021 г. и следващите години.

Промяната гласи: „Това обстоятелство се декларира еднократно за първия отчетен период, в който не е осъществявана дейност, с декларация по образец, утвърден със заповед на министъра на финансите. Декларацията се публикува в срок до 30 юни на следващата година“

Съгласно промените, освободени от задължение да подават ежегодно декларация за липса на дейност са предприятията, които не са осъществявали дейност през 2019 и 2020 г. и са декларирали това обстоятелство в търговския регистър и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел с декларация по образец в срок до 30.06.2020 г., съответно до 30 юни на годината, следваща финансовата година, през която предприятието не е осъществявало дейност.

При започване осъществяването на дейност от предприятието по смисъла на Закона за счетоводството, за него възниква задължението за изготвяне и обявяване по надлежния ред на годишен финансов отчет за съответния период, през който то е осъществявало дейност и е генерирало приходи от нея.

 Подаване на Справки декларации по ЗДДС въпреки прекасната дейност.

Ако фирмата има ДДС регистрация, дори и да не извършва дейност, временно прекратена, има задължение ежемесечно да се отчита по ЗДДС и да подава  ДДС декларация. Това означама , че в срок до 14-то число на следващия месец, трябва да изготвя и подава Справка декларация по ЗДДС, Дневник за покупките и Дневник за продажбите с нулеви стойности. 

Подаване на болнични листове и осигурителни декларации.

Дори и фирмата да спре дейност, ако има служител, който е в майчинство (или самият управител е в майчинство), то периодично трябва да се подават болнични листове в НОИ, заедно със съответните формуляри за временна нетрудоспособност и майчинство. Освен това дружеството е длъжно ежемесечно да подава осигурителни декларации в НАП.

Необходими документи за обявяване на ГФО за предприятия, които не са извършвали дейност през предходния отчетен период

В срок до 30.06.2021г. предприятията които не са извършвали дейност през предходния отчетен период , трябва да декларират това чрез подаване на следните документи в Търговски регистър :

 

1. Заявление по образец Г3, като заявител може да е управителят или упълномощен от него адвокат; Заявление_Г
   
2. Декларация по чл.38, ал.9, т.2 от Закона за счетоводството – в свободен текст от заявителя; Декларация_чл38_ал9_ЗСч
3. Декларация за истинноста по чл.13, ал.4 от ЗТР.  Декларация_чл.13_ал.4_ЗТР

Годишен финансов отчет за предприятията, които не са извършвали дейност през предходния отчетен период се обявява без Държавна такса.

 За повече информация и подаване на Г3 - https://portal.registryagency.bg/CR/applications

 

 

 

 

Кои доходи са необлагаеми и деклариране в приложение 13

 Необлагаеми доходи

Когато не са придобити в рамките на стопанска дейност като търговец по смисъла на Търговския закон или на дейност, облагана като стопанска дейност на едноличен търговец (ЕТ)

Местните физическите лица по желание могат да подадат годишната данъчна декларация за декларирането им в приложение 13 от ГДД на:

• придобити от тях през 2020 г. необлагаеми доходи, както и имущество, получено по наследство, завет, дарение или с възстановено право на собственост по реда на нормативен акт
• доходи на починали лица, които се декларират от наследниците/заветниците в образец 2001в на декларацията.

Чуждестранните физически лица също могат по желание да подадат годишна данъчна декларация в случаите по чл. 37а ЗДДФЛ.

Това е само възможност/право на лицето, а не задължение.

 

Декларирането в Приложение № 13 от ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ не води до формиране на данъчно задължение по реда на ЗДДФЛ.

 То е само информативно и цели да информира приходните органи, че лицето разполага с по-голямо имущество от това, което е декларирало като подлежащо на облагане за съответната година.

Счита се, че доходите от продажба на наследствения имот има смисъл да се декларират в  Приложение № 13 от ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ само, ако те са значителни и поради това лицето може да бъде обект на проверка или ревизия по реда на чл. 122 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, доколкото има значимо разминаване между:

 

• наличното имущество, придобито в резултат и на продажбата на наследствения имот и
• декларираните в ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ облагаеми доходи,

Това приложение се попълва само по желание от местни физически лица, които искат да декларират придобити от тях необлагаеми доходи, като за целта на ред 13 следва да бъде отбелязано, че приложението се прилага към декларацията.

 При подаване на Приложение № 13 не е налице задължение за прилагане на документи, доказващи придобиването на доходите.

 

В част І на Приложение №13 може да се декларират Придобитите през годината необлагаеми доходи по чл. 13, ал. 1, т. 1-28 от ЗДДФЛ като:

 

 - Доходи от продажба или замяна на един недвижим жилищен имот, ако между датата на придобиване и датата на продажбата или замяната са минали повече от 3 години

- Доходи от продажба или замяна на до два недвижими имота, както и селскостопански и горски имоти, ако между датата на придобиване и датата на продажбата или замяната са минали повече от 5 години

- Доходи от продажба или замяна на пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства, ако периодът между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната е по-голям от една година

- Доходи от разпореждане с финансови инструменти, извършени на регулиран борсов пазар

- Разпределени под формата на нови дялове и акции печалба или друг източник на собствен капитал в търговски дружества, както и разпределените печалба или друг източник на собствен капитал под формата на увеличаване на номиналната стойност на съществуващите дялове и акции, освободени от облагане

- Доходи от продажба или замяна на получените като обезщетение компенсаторни инструменти и инвестиционни бонове

- Доходи от задължително осигуряване в България или в чужбина

- Доходи, получени по договори за допълнително доброволно осигуряване и по застрахователни договори

- Лихви и отстъпки от български държавни, общински и корпоративни облигации, както и от подобни облигации, емитирани съгласно законодателството на друга държава - членка на Европейския съюз, или на държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство

- Лихви по съдебно установени вземания и присъдени обезщетения за разноски по съдебни дела

- Присъдени обезщетения и други плащания при средна и тежка телесна повреда, професионална болест или смърт

- Обезщетения за принудително отчуждаване на имущество за държавни и общински нужди

- Обезщетения за имуществени и неимуществени вреди

- Помощи, добавки и други плащания, получени на основание нормативен акт

- Стипендии, получени от физически лица за обучението им в страната и в чужбина

- Парични и предметни печалби, получени от участие в хазартни игри по смисъла на Закожна за хазарта

- Доходи, получени от рента, аренда или от друго възмездно предоставяне за ползване на земеделска земя

- Доходи от продажба или замяна на имущество, придобито по наследство и завет, както и на имущество, реституирано по реда на нормативен акт

- Потребителски дивиденти от кооперации, създадени по Закона за кооперациите

В част ІІ на Приложение №13 се декларира:

 

 Полученото имущество по наследство или завет и имущество получено по дарение. Посочва се описание на имуществото:

- парични средства,

- недвижимо имущество, вкл. права върху такова имущество/жилищни, нежилищни имоти, селскостопански и/или горски имоти, бр., съответните наследствени дялове/,

- движимо имущество, в т.ч: превозни средства, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети, акции, дялове и други финансови активи

- и вида на друго имуществото, придобито по наследство или завет, което желаете да декларирате и не попада в изброените по-горе.

Може да се декларира и получено имущество с възстановено право на собственост по реда на нормативен акт, в т.ч.:

- недвижимо имущество, включително права върху такова имущество, в т.ч.: жилищни имоти (бр., съответни дялове), нежилищни имоти (бр., съответни дялове), селскостопански и/или горски имоти (бр., съответни дялове).

- друг вид имущество с възстановено право на собственост по реда на нормативен акт, което желаете да декларирате и не попада в изброените по-горе.

В кои случаи не се подава годишна данъчна декларация?

- за доходи, които са обложени с окончателен данък като например доходи от лихви по банкови сметки от България (по изключение за определени доходи от чужбина, които се облагат с окончателен данък декларацията трябва да се подава);

- ако се получават само доходи от трудов договор;

- за необлагаемите доходи, с изключение на необлагаемите доходи от дейност по таксиметров превоз на пътници, извършвана от физически лица - водачи, от името на регистриран превозвач.

Срокът за подаване на декларацията  е до  05.05.2021г.

 

 

Кой е задължен да подава ГДД по чл.50

 

Задължение за подаване на годишна данъчна декларация

Местните и чуждестранните физически лица подават годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи:

• подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, включително за доходите от трудови правоотношения по § 1, т. 26, букви „е” и „и” от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ;

• подлежащи на облагане с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ (доходи от стопанска дейност като едноличен търговец и доходи от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ);

• подлежащи на облагане с патентен данък и/или данък върху таксиметров превоз на пътници по реда на Закона за местните данъци и такси;

• необлагаеми доходи от дейност по таксиметров превоз на пътници, извършвана от физически лица - водачи, от името на регистриран превозвач, освободени от облагане на основание чл. 13, ал. 1, т. 29 от ЗДДФЛ.

Местните физически лица са задължени да декларират и:

 

 1. Дължимия окончателен данък за придобитите през годината от източник в чужбина:

- доходи от дивиденти, лихви по банкови сметки, облагаеми награди и ликвидационни дялове придобити в чужбина към 31.12.2020г. Окончателния данък се декларира в Приложение 8;

- облагаеми доходи, придобити от замяна на акции и дялове във връзка с преобразуване на търговски дружества в чужбина за които се дължи окончателен данък по чл. 38, ал. 5 от ЗДДФЛ. Окончателния данък се декларира в Приложение 8;

- облагаеми доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки „Живот”, за които се дължи окончателен данък по чл. 38, ал. 8 от ЗДДФЛ;

- доходи от лихви по банкови сметки, за които се дължи окончателен данък, на основание чл. 38, ал. 13 от ЗДДФЛ;

- облагаеми парични и предметни награди от игри, от състезания и конкурси, които не са предоставени от работодател или възложител, за които се дължи окончателен данък по чл. 38, ал. 14 от ЗДДФЛ.

- Притежаваните акции и дялови участия в дружества, където  място на стопанска дейност, определена база е и недвижима собственост в чужбина.

 Предоставените/получените парични заеми по чл. 50, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ, когато 

• непогасената част от предоставените парични заеми през 2020 г., ако размерът им общо надхвърля 10 000 лв.;
• непогасените към края на 2020 г. остатъци от предоставени през същата и през предходните 5 данъчни години парични заеми, ако размерът на тези остатъци общо надхвърля 40 000 лв.;
• непогасената част от получените парични заеми през 2020 г., ако размерът им надхвърля 10 000 лв., с изключение на получените банкови кредити;

Не погасените към края на 2020 г. остатъци от получени през същата и през предходните пет данъчни години парични заеми, с изключение на получените банкови кредити, ако размерът на тези остатъци общо надхвърля 40 000 лв. Когато лицата имат такива заеми, те следва да бъдат декларирани в Приложение № 11 на декларацията.

 Ако през 2020 г. са предоставени/получени заеми, които изцяло са върнати, и по тях няма не погасени суми, същите не следва да се декларират в годишната данъчна декларация

Така също:

Местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина.

Чуждестранните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България.

Парични и непарични доходи

В зависимост от формата на плащане доходите могат да бъдат парични и непарични. Когато паричните доходи са във валута, те се преизчисляват в български левове по курса на БНБ към датата на придобиването им.

Непаричните доходи се остойностяват в български левове към датата на придобиването им по пазарна цена.

 

Как се  определя  датата на придобиване на дохода

Доходът се смята за придобит на датата на:

• плащането - при плащане в брой;

• заверяването на сметката на получателя на дохода или получаването на чека - при безналично плащане;

• получаването на престацията /предмета на задължението/ - за непаричен доход.

При продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и при търговия с чуждестранна валута доходът се смята за придобит към датата на прехвърлянето.

В изброените по-горе случаи, доходът се смята за придобит от физическото лице и когато по негово нареждане или по споразумение между него и платеца плащането или престацията са получени от трето лице.

При прехвърляне на предприятието на едноличен търговец със заличаване доходът се смята за придобит на датата на вписване на прехвърлянето в Търговския регистър.

При авансово изплащане на лихви по депозитни сметки на местни физически лица, доходът се счита за придобит на датата на падежа на депозита или на датата на предсрочното му прекратяване.

 

Освобождаване от задължение за подаване на годишна данъчна декларация

Не са задължени да подават годишна данъчна декларация лицата, които са получили само:

• доходи от трудови правоотношения, когато към 31 декември на данъчната година имат работодател по основно трудово правоотношение и той е определил годишния размер на данъка за всички придобити през данъчната година доходи от трудови правоотношения и пълният размер на данъка за данъчната година е удържан до 31 януари на следващата година, и/или;

• доходи от трудови правоотношения, когато към 31 декември на данъчната година нямат работодател по основно трудово правоотношение или имат такъв, но той не е определил годишен размер на данъка за всички придобити през данъчната година доходи от трудови правоотношения, ако са изпълнени едновременно следните условия:

а) данъкът върху общата годишна данъчна основа е равен на авансово удържания и

б) няма да ползват данъчни облекчения чрез подаване на годишна данъчна декларация и/или;

• необлагаеми доходи, с изключение на посочените в чл. 13, ал. 1, т. 29 от ЗДДФЛ и/или;

• доходи, облагаеми с окончателен данък по реда на глава шеста от ЗДДФЛ, с изключение на следните доходи от източници в чужбина, реализирани от местни физически лица: дивиденти, ликвидационни дялове, лихви по банкови сметки, допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и от застраховки „Живот”, облагаеми доходи, придобити от замяна на акции и дялове във връзка с преобразуване на търговски дружества в чужбина, както и облагаеми парични и предметни награди от игри, от състезания и конкурси, които не са предоставени от работодател или възложител, за които дължимият данък се определя в Приложение № 8;

- доходи на чуждестранни лица в случаите, когато са избрали да преизчисляват окончателния данък за доходи по чл. 37 от ЗДДФЛ.

Срок за подаване на годишната данъчна декларация

Годишната данъчна декларация се подава  до 05.05.2021, като в същия срок се внася и дължимият по декларацията данък. Годишната данъчна декларация на лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци, както и физическите лица в случаите по чл. 29а от ЗДДФЛ (лицата по чл. 51, ал. 1 от ЗДДФЛ) се подава в срок от 1 март до 30 юни 2021г. на годината, следваща годината на придобиване на дохода.