Особености при облагане на ЕТ

 

 

При ЕТ са възможни 2 режима на данъчно облагане.

Първият е съгласно Закона за облагане доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) с 15% от реализираната печалба.

Вторият е съгласно Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) с патентен данък, който се определя съобразно вида патентна дейност (съгласно Приложение № 4 от ЗМДТ). Освен че трябва да извършва патентна дейност, за да се облага с патентен данък Едноличният търговец трябва да отговаря на следните условия:

- оборотът им за предходната отчетна година да не превишава 50 хил. лева;

- ЕТ да не е регистриран по ЗДДС.

Ако ЕТ покрива условията за патент, не се облага с данък върху доходите на физ. лица. Така при относително голям оборот, който обаче не надвишава оборота за задължителна регистрация по ДДС (50 хил. лева) и ниски разходи, облагането с патентен данък може да бъде доста изгодно.

Ето един пример: козметичен  салон, с годишен оборот 45 хил. лева и разходи за годината от 20 хил. лева. Патентният данък се определя в зависимост от местонахождението на обекта, но дори и да вземем максималният му размер от 840 лв., той ще е много по-малко от начисляването на 15% данък по ЗДДФЛ , да не говорим че при ЕТ евентуално довнасяне на осигуровки или ако сме регистрирали ЕООД – плащане на 10% корпоративен данък и след това 5% данък върху дивидента.

За желаещите да развиват малък бизнес, в които собственикът едновременно управлява и изпълнява цялата дейност с личен труд, възможните варианти са да регистрират ЕООД или ЕТ, както и ако дейността го позволява, да упражняват свободни професии. Възможността за облагане с патентен данък, заедно с по-ниските разходи за учредяване и заличаване, е една от причините, все още да не се обезсмисли регистрирането на ЕТ и да се пренебрегват многото предимства, които дават дружествата с ограничена отговорност – ЕООД и ООД.

Преди да  определите правната форма на вашата фирма, трябва много внимателно да анализирате вида дейност, очакваните приходи, нуждата от ДДС регистрация, възможността за ползване на данъчни облекчения (вкл. за патентен данък) и т.н., за да се прецени кое е  по-изгодно да регистрираме ЕООД и да се облагаме по общия ред, дали да регистрираме ЕТ или да се облагаме с патентен данък.

 

ЕТ  на патент

1. Размерът на патентния данък се определя от съответната община, като зависи от местонахождението на обекта, където се осъществява дейността. Освен това за определени дейности той може да е обвързан и с квадратурата на обекта (например Търговия на дребно до 100 кв.м). Ако патентната дейност не се извършва на точно определен обект, се взема предвид постоянният адрес на лицето;

2. Когато имаме няколко патентни дейности, патентния данък се дължи за всяка поотделно;

3. Ако дейността се осъществява в няколко обекта, патентен данък се дължи за всеки един поотделно;

4. Патентния данък се внася на тримесечие – до края на месеца, следващ отчетното тримесечие или в 7 дневен срок от подаване на декларация за започване на патентна дейност. Данъка се внася в общината, където се намира съответния обект или постоянен адрес на лицето. Плаща се за цялото тримесечие, а не пропорционално на периода от него, в който е възникнала или прекратена патентната дейност;

5. При промяна в обстоятелствата, свързани с патентната дейност, в 7 дневен се подава декларация в съответната община;

6. Закона дава възможност за различни данъчни облекчения при облагането с патентен данък:

- лице с над 50% увреждания плащат данъка наполовина, при условие че извършват дейността лично и не наемат лица през цялата година;

- ако се извършват до 3 патентни дейности от лицето с личен труд, патент се заплаща за дейността с най-висок размер на данъка;

- за някои патентни дейности, извършвани с личен труд от пенсионери, също може да се ползва 50 на сто отстъпка от данъка и др.

Когато е налице  ДДС регистрация или надвишаване на 50 хил. лева оборот, се губи правото за облагане с патентен данък и се преминава къмо общия ред на ЗДДФЛ, след приспадане на вече платеният данък за годината.

 

Кои приложения попълва ЕТ

• лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци, както и

• физическите лица в случаите по чл. 29а от ЗДДФЛ, т.е.

задължително попълва Приложение № 2  от декларацията  по чл. 50  и лицето следва да определи авансовите си вноски за 2020 г., като попълни само съответните редове в Част IV от приложението.Прави годишно изравняване на осигурителния си доход съгласно справката към годишната данъчна декларация. В същия срок внася дължимите окончателни осигурителни вноски за дейността си като ЕТ (до 30 ЮНИ 2021 г.) и така също  подава декларация обр. №6   с код 13  където си включва общата сума на вноските- авансови платени и тези за доплащане.

За едноличните търговци, които се облагат с патентен данък и декларират доходите си в Приложение № 7 от декларацията.

Ако ЕТ получава доходи и като физическо лице, като например доходи от наем или друга стопанска дейност, попълва приложения 3 или 4, краен срок за подаване 05.05.2021г.