Данъчно облекчение при деца и деца с увреждания

 

Данъчното облекчение за деца и данъчното облекчение за деца с увреждания едно и също облекчение ли е?

Данъчното облекчение за деца и данъчното облекчение за деца с увреждания са две различни данъчни облекчения, които обаче могат да се ползват, както заедно, така и по отделно.

Това означава, че родители на дете с увреждане, например, могат да ползват, както данъчното облекчение за дете с увреждане, така и данъчното облекчение за деца.

 

Какво е данъчното облекчение за деца (чл.22в от ЗДДФЛ)

Ползва се от родители за деца, които отговарят едновременно на 3 условия:
-не са навършили пълнолетие към 31.12 на данъчната година – ползва се включително за годината на раждане на детето и за годината на навършване на пълнолетие;
-не са настанени в институция на пълна държавна издръжка към 31.12. на данъчната година;
-Детето е местно лице на държава-членка на ЕС, съответно ЕИП.

Какво е данъчното облекчение за деца с увреждания.(чл.22г от ЗДДФЛ);

Три са другите съществените неща:
-Детето трябва да бъде със степен на увреждане 50 и над 50 на сто, доказана с влязло в сила решение на съответния компетентен орган;
-ГДО се намалява с 2000,00 лева за всяко дете с увреждане 50 и над 50 на сто;
-Облекчението се ползва както за годината на влизане на решението на компетентния орган в сила, така и за годината на изтичането му;

Данъчното облекчение се ползва, когато едновременно са налице следните условия по отношение на детето за което ще се ползва данъчното облекчение:

- към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;

- детето не е навършило пълнолетие;

- към 31 декември на данъчната година детето не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.

Данъчното облекчение се ползва от лице, което към 31 декември на данъчната година е:

1. родител, който не е лишен от родителски права, и при условие че:

а) детето не е настанено извън семейството, и

б) не е учредено попечителство или настойничество, или

2. настойник или попечител - в случаите на настойничество или попечителство, или

3. член на семействата на роднини или близки - в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето, или

4. приемен родител - в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.

Данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ и при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва намалението за съответната данъчна година.

Данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания за 2020 г. могат да се ползват по  два начина.

Първият начин е чрез работодателя по основното трудово правоотношение, който е задължен да извърши годишно облагане на доходите от трудови правоотношения на съответното лице в срок до 31 януари 2021 г. В този случай е необходимо работникът или служителят да предостави на работодателя си декларацията по чл. 22в, (за данъчното облекчение за деца) и/или декларацията по чл. 22г (за данъчното облекчение за деца с увреждания), както и останалите необходими документи. Това следва да стане в срок до 31 декември тази година.

До края на декември работниците или служителите трябва да представят необходимите документи пред своите работодатели по основното трудово правоотношение, ако искат да ползват данъчните облекчения за деца чрез тях. Двете декларации – за ползване на данъчното облекчение за деца по чл. 22в и данъчното облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), могат да бъдат намерени на интернет страницата на НАП – www.nra.bg.

Данъчните облекчения не могат да се ползват чрез работодателя, ако родителят не е декларирал, че няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения. Проверка за наличието на такива задължения може да се направи  на интернет страницата на НАП с персонален идентификационен код – ПИК, който е безплатен и може да се получи във всеки офис на НАП.

Вторият начин е с подаване на годишната данъчна декларация до 05.05. 2021 година. Към нея трябва да се приложи и съответния образец на декларация за ползване на данъчното облекчение за деца или за ползване на данъчното облекчение за деца с увреждания. От 2020 година отпада  задължението към годишните данъчни декларации да се прилагат копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК за ползване на данъчното облекчение.

И двата вида облекчения се ползват до размера на сумата от годишните данъчни основи. Когато сумата на годишните данъчни основи е по-малка от размера на данъчното облекчение, разликата може да се ползва от другия родител с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.

 

Данъчното облекчение за деца дава възможност сумата от годишната данъчна основа да се намали в зависимост от броя на децата:

 1 дете до 18 години - 200 лв.

 2 деца до 18 години- 400 лв.

 3 или повече деца до 18 години - 600 лв.

 

Данъчното облекчение за деца с увреждания дава възможност сумата от годишните данъчни основи да се намали с 2000 лв. за отглеждане на дете с над 50 на сто вид и степен на увреждане.

 

НОВО през 2021г.!

 Размерите на данъчното облекчение за деца само за придобити доходи през 2021 г. са

 1 дете до 18 години - 4500 лв. на годишна база

 2 деца до 18 години- 9000 лв. на годишна база

 3 или повече деца до 18 години - 13500 лв. на годишна база

 

Размерът на данъчното облекчение за деца с увреждания само за придобити доходи през 2021 г. е 9000 лв. за дете с увреждане на годишна база.

 

И двете облекчения могат да се ползват само от единия родител, както чрез основния работодател, така и с подаване на годишна данъчна декларация.

 Важно е да се знае, че всяко от данъчните облекчения се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи!

 Данъчното облекчение за деца се ползва при условие, че другият родител няма да ползва намалението за конкретната данъчна година. Ако това условие бъде нарушено (т.е. пълният размер на облекчението за деца е ползван и от двамата родители), то тогава всяко от лицата дължи връщане на сумата за данъка, съответстваща за това облекчение – т.е. всеки дължи по 20.00 лева за едно дете, съответно 40.00 лева – за две деца и 60.00 лева – за три и повече деца.

Когато данъчното облекчение за деца е ползвано в ПЪЛЕН размер чрез работодателя по основно трудово правоотношение, но физическото лице е задължено да подава ГДД по чл.50 за съответната календарна година, декларацията по чл.22в, ал.8 към ГДД не се попълва отново, а се декларира единствено в Приложение 10 – преди част 1 и след това в Част VIII, колона 3, ред 7

Когато размерът на данъчното облекчение е по-висок от сумата на годишните данъчни основи, разликата до пълният размер може да се ползва от другия родител, чрез подаване на ГДД по чл.50

Пример: Годишната данъчна основа (т.е. сумата, върху която се определя данъкът) е 100 лева. Данъчното облекчение е 200 лева. В този случай родителят може да ползва само 100 лева намаление на годишната данъчна основа, т.е 10 лева данък. Тогава, останалите 100 лева могат да се ползват от другия родител, за да не се губи правото на пълната сума.

Отпадна така също попълването на писмена декларация от другия родител, че той няма да ползва данъчното облекчение;

ВАЖНО!!!!! За да се ползва облекчението за деца, физическото лице не трябва да има подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ.

Към ГДД се попълва и прилага декларация по чл.22в, ал.8 от ЗДДФЛ.