Данъкът върху лихвите по депозитите не се декларират в данъчната декларация

Знаете ли, че доходите от лихви по срочни депозити на местни физически лица в търговски банки в страната няма да се обявяват в данъчната декларация за доходите на физическите лица. Законът не изисква гражданите да декларират или да плащат този данък, защото това е задължение на банката в която имат депозит, да го изчисли, удържи и внесе по сметката на Националната агенция за приходите.

 Лихвените доходи по безсрочни депозити и детски влогове  също не подлежат на облагане с данък върху доходите.

С какъв данък обаче се облагат  доходите от лихви по банкови сметки, както и лихви от други източници на местни и чуждестранни физически лица?

Това е уредено в ЗДДФЛ. Съгласно допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ „лихва“ е доход от всякакъв вид вземания за дълг, независимо дали е гарантиран с ипотека или с клауза за участие в печалбата на длъжника, включително лихвите по депозити в банки и доходите (премиите) от бонове и облигации

Доходите се смятат за придобити на датата на плащането (при плащане в брой), или на датата на заверяването на сметката на получателя на дохода (при безналично плащане (чл.11, ал.1, ЗДДФЛ). Изключение правят авансовите плащания на лихви, тъй като доходът се смята за придобит на датата на падежа на депозита или на датата на предсрочното му прекратяване. Това изключение е в сила само за лихвите по депозитни сметки и не се прилага за другите видове доходи от лихви (чл. 11, ал. 5).

Кои лихви обаче се облагат с данък и декларират в Годишната данъчната декларация?

Доходите от лихви по банкови сметки подлежат на облагане с окончателен данък. Обект на облагане са всички лихви по банкови сметки - депозитна, разплащателна, спестовна, включително и детски влог. Според разпоредбата на чл. 38, ал. 13 от ЗДДФЛ всички лихви по банкови сметки на местни физически лица са обект на облагане с окончателен данък 8%, който се определя върху брутната сума на придобитите доходи и за който не е предвидено да се ползват каквито и да било данъчни облекчения. Данък се удържа и внася от търговските банки и клоновете на чуждестранни банки в страната в срок до края на месеца, следващ месеца на придобиването на дохода. В рамките на същия срок банките са задължени да подадат и декларация за дължими данъци по чл. 55, ЗДДФЛ. Физически лица  не декларират и облагат този доход, тъй-като вече им е удържан от банките.

Ако едно местно физическо лице обаче придобие доходи от лихви в чужди банки, т.е  има сметки в чужбина било то в ЕС или трети страни се декларират и облагат с окончателен данък по реда на чл. 38, ал. 13 ЗДДФЛ до 30.04.2021 и се включва в Годишната декларация по чл.50. Ако са във валута се преизчисляват в лв по курса на БНБ към датата на придобиването им.

Други облагаеми доходи от лихви, различни от тези по банкови сметки, като лихви, при вноските по лизинг, лихви със забавено изплащане на трудови възнаграждения и др. се облагат на реда на чл. 35, т. 3 от ЗДДФЛ. Размерът на данъчната ставка е 10%.

Паричните доходи от лихви по чл. 35 от ЗДДФЛ се облагат и авансово с данък по реда на чл. 44а ЗДДФЛ, когато платецът им е предприятие или самоосигуряващо се лице. Авансовият данък се определя, удържа, внася и декларира от предприятието или самоосигуряващото се лице - платец на доходите чрез декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ. Когато се придобиват доходи от лихви по чл. 35 от ЗДДФЛ, платецът на които е друго физическо лице, не се дължи авансов данък. В тези случаи физическото лице - придобило дохода, няма задължение само да внася и декларира авансов данък.  

Доходите от лихви по чл. 35 ЗДДФЛ се облагат или не с авансов данък, задължително се декларират в Приложение № 6 на Годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ на физическите лица, които са ги придобили.

Когато чуждестранно лице получи доходи от  лихви с изключение на лихви по облигации или други дългови ценни книжа, издадени от държавата или общините и допуснати до търговия на регулиран пазар в страната или в държава - членка на ЕС, или в друга държава - страна по Споразумението за ЕИП, се облагат с окончателен данък 10%.

Освободени доходи от лихви и не  облагаеми съгласно чл. 13, т. 9 от ЗДДФЛ са от български държавни, общински и корпоративни облигации, както и от подобни облигации, емитирани съгласно законодателството на друга държава - членка на ЕС, или на държава - страна по Споразумението за ЕИП, също и лихвите по съдебно установени вземания, които не подлежат на облагане, и присъдените обезщетения за разноски по съдебни дела

И накрая ето един нагледен пример от  издателство ТРУД И ПРАВО:

Местно физическо лице през 2020 г. е придобило доход от лихва по банкова сметка от банка в България в размер на 1000 лв., 500 лв. доход от лихва по банкова сметка от търговска банка в чужбина, който подлежи на облагане в България, и доход от лихва по предоставен заем на физическо лице в размер на 200 лв. Задълженията на местното физическо лице във връзка с придобитите от него доходи от лихви са:

1. За придобития доход от лихва по банковата сметка в търговската банка в България физическото лице няма ангажимент за деклариране и внасяне на окончателния данък, в размер на 80 лв. (1000 х 8%), тъй като това е задължение на банката.
2. Окончателният данък върху дохода от лихва по банковата сметка от търговска банка в чужбина в размер на 40 лв. (500 х 8%) ще се декларира от физическото лице в годишната му данъчна декларация и ще се внесе в срок до 30.04.2020 г.
3. Доходът от лихва по предоставения заем ще се декларира в Приложение № 6 на годишната данъчна декларация, където ще се изчисли и данъкът върху общата годишна данъчна основа (като се имат предвид и другите доходи, посочени в декларацията, които се облагат със същия вид данък, ако има такива). Ако в примера се предположи, че лицето няма други доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, и не ползва данъчни облекчения, данъкът ще бъде в размер на 20 лв. и следва да бъде внесен също в срок до 30.04.2021 г.

В конкретния пример общият размер на дължимите данъци от физическото лице, които то ще има задължение да внесе в срок до 30.04.2021 г., ще бъде 60 лв