Особености при облагане на ЕТ

 

 

При ЕТ са възможни 2 режима на данъчно облагане.

Първият е съгласно Закона за облагане доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) с 15% от реализираната печалба.

Вторият е съгласно Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) с патентен данък, който се определя съобразно вида патентна дейност (съгласно Приложение № 4 от ЗМДТ). Освен че трябва да извършва патентна дейност, за да се облага с патентен данък Едноличният търговец трябва да отговаря на следните условия:

- оборотът им за предходната отчетна година да не превишава 50 хил. лева;

- ЕТ да не е регистриран по ЗДДС.

Ако ЕТ покрива условията за патент, не се облага с данък върху доходите на физ. лица. Така при относително голям оборот, който обаче не надвишава оборота за задължителна регистрация по ДДС (50 хил. лева) и ниски разходи, облагането с патентен данък може да бъде доста изгодно.

Ето един пример: козметичен  салон, с годишен оборот 45 хил. лева и разходи за годината от 20 хил. лева. Патентният данък се определя в зависимост от местонахождението на обекта, но дори и да вземем максималният му размер от 840 лв., той ще е много по-малко от начисляването на 15% данък по ЗДДФЛ , да не говорим че при ЕТ евентуално довнасяне на осигуровки или ако сме регистрирали ЕООД – плащане на 10% корпоративен данък и след това 5% данък върху дивидента.

За желаещите да развиват малък бизнес, в които собственикът едновременно управлява и изпълнява цялата дейност с личен труд, възможните варианти са да регистрират ЕООД или ЕТ, както и ако дейността го позволява, да упражняват свободни професии. Възможността за облагане с патентен данък, заедно с по-ниските разходи за учредяване и заличаване, е една от причините, все още да не се обезсмисли регистрирането на ЕТ и да се пренебрегват многото предимства, които дават дружествата с ограничена отговорност – ЕООД и ООД.

Преди да  определите правната форма на вашата фирма, трябва много внимателно да анализирате вида дейност, очакваните приходи, нуждата от ДДС регистрация, възможността за ползване на данъчни облекчения (вкл. за патентен данък) и т.н., за да се прецени кое е  по-изгодно да регистрираме ЕООД и да се облагаме по общия ред, дали да регистрираме ЕТ или да се облагаме с патентен данък.

 

ЕТ  на патент

1. Размерът на патентния данък се определя от съответната община, като зависи от местонахождението на обекта, където се осъществява дейността. Освен това за определени дейности той може да е обвързан и с квадратурата на обекта (например Търговия на дребно до 100 кв.м). Ако патентната дейност не се извършва на точно определен обект, се взема предвид постоянният адрес на лицето;

2. Когато имаме няколко патентни дейности, патентния данък се дължи за всяка поотделно;

3. Ако дейността се осъществява в няколко обекта, патентен данък се дължи за всеки един поотделно;

4. Патентния данък се внася на тримесечие – до края на месеца, следващ отчетното тримесечие или в 7 дневен срок от подаване на декларация за започване на патентна дейност. Данъка се внася в общината, където се намира съответния обект или постоянен адрес на лицето. Плаща се за цялото тримесечие, а не пропорционално на периода от него, в който е възникнала или прекратена патентната дейност;

5. При промяна в обстоятелствата, свързани с патентната дейност, в 7 дневен се подава декларация в съответната община;

6. Закона дава възможност за различни данъчни облекчения при облагането с патентен данък:

- лице с над 50% увреждания плащат данъка наполовина, при условие че извършват дейността лично и не наемат лица през цялата година;

- ако се извършват до 3 патентни дейности от лицето с личен труд, патент се заплаща за дейността с най-висок размер на данъка;

- за някои патентни дейности, извършвани с личен труд от пенсионери, също може да се ползва 50 на сто отстъпка от данъка и др.

Когато е налице  ДДС регистрация или надвишаване на 50 хил. лева оборот, се губи правото за облагане с патентен данък и се преминава къмо общия ред на ЗДДФЛ, след приспадане на вече платеният данък за годината.

 

Кои приложения попълва ЕТ

• лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци, както и

• физическите лица в случаите по чл. 29а от ЗДДФЛ, т.е.

задължително попълва Приложение № 2  от декларацията  по чл. 50  и лицето следва да определи авансовите си вноски за 2020 г., като попълни само съответните редове в Част IV от приложението.Прави годишно изравняване на осигурителния си доход съгласно справката към годишната данъчна декларация. В същия срок внася дължимите окончателни осигурителни вноски за дейността си като ЕТ (до 30 ЮНИ 2021 г.) и така също  подава декларация обр. №6   с код 13  където си включва общата сума на вноските- авансови платени и тези за доплащане.

За едноличните търговци, които се облагат с патентен данък и декларират доходите си в Приложение № 7 от декларацията.

Ако ЕТ получава доходи и като физическо лице, като например доходи от наем или друга стопанска дейност, попълва приложения 3 или 4, краен срок за подаване 05.05.2021г.

Какви данъчни облекчения може да ползва фирмата ви

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Как може да си спестите  част от дължимия корпоративен данък?

Ако наемете за минимум 12 месеца на работа:

• лице, което към датата на наемане е регистрирано като безработно за повече от една година или  
• лице, регистрирано като безработно на възраст над 50 години, или
• безработно лице с намалена работоспособност

Имам право еднократно в годината, в която изтича 12-ият месец, да намаля счетоводния си резултат със сумата на изплатените му трудови възнаграждения и осигуровки за държавното обществено осигуряване за ваша сметка като работодател 

• Ако фирмата ви е и предоставила стипендия на ученик, придобиващ средно образование, или на студент в училище в държава – членка на Европейския съюз.. Стипендията следва да е предоставена за  не по-малко от 12 и не повече от 24 месеца, както и да са изпълнени останалите изисквания на закона. 
• Корпоративният данък се преотстъпва изцяло (т.е. не се дължи на практика) и на специализирани предприятия на хора с увреждания (дружества или кооперации, които произвеждат стоки или предоставят услуги и определен процент от персонала им са хора с увреждания) – данъкът се преотстъпва, ако фирмата ще използва сумата за интеграция на хората с увреждания или за поддържане и разкриване на работни места за трудоустроени лица. 
• Право на данъчно облекчение под формата на пълно преотстъпване на корпоративен данък върху печалбата ще имате и ако предприятието ви извършва производствена дейност в общини с безработица с или над 25 на сто  по-висока от средната за страната – тези общини се определят ежегодно от министъра на финансите. 
• Ако като работодател предоставяте на служителите си ваучери за храна – социалните разходи, които прави фирмата ми за ваучерите за храна, са освободени от облагане до размера до 80 лв/2021г/. месечно за всяко наето лице.
• Също така, ако предоставяте на служителите си допълнително доброволно осигуряване или доброволно здравно осигуряване, или пък застраховка “Живот” – социалните разходи на фирмата ви за тях също са освободени от облагане до размера на 60лв. месечно за всяко наето лице (съгласно ЗКПО чл. 213, ал. 1 и 2). Когато вноската превишава 60 лв. върху горницата се заплаща 10% корпоративен данък
• Освободени от облагане са и разходите, които фирмата ви прави за транспорт на служителите от местоживеенето им до месторабота и обратно, ако отговарят на изискванията по чл.34 ДР на ЗКПО.

Фирмата ви може да се ползва и от данъчни облекчения под формата на държавни помощи:

• ако имате проект за първоначална инвестиция и отговаряте на останалите изисквания на закона, може  да подадете искане до Българската агенция за инвестиции за преотстъпване (неплащане) на дължимия корпоративен данък.
• Ако сте регистриран като земеделски стопанин, може да ползвате облекчение под формата на преотстъпване на корпоративен данък на лица.

Как могат да се използват тези облекчения?

Данъчните  облекчения се ползват при подаване на годишната данъчна декларация.

Важно е да се знае, че за да може фирмата Ви да ползва посочените по-  горе данъчни облекчения трябва:

• да няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения;
• да няма задължения за санкции по влезли в сила в сила наказателни постановления, свързани с нарушаване на нормативните актове относно публичните задължения – например глоби или имуществени санкции за късно внасяне или начисляване на осигурителни вноски;
• лихви, свързани с не внасянето в срок на тези задължения.

Изпълнението на тези изисквания трябва да се удостовери в годишната си данъчна декларация по чл.92  от ЗКПО.

 

Данъчно облекчение при деца и деца с увреждания

 

Данъчното облекчение за деца и данъчното облекчение за деца с увреждания едно и също облекчение ли е?

Данъчното облекчение за деца и данъчното облекчение за деца с увреждания са две различни данъчни облекчения, които обаче могат да се ползват, както заедно, така и по отделно.

Това означава, че родители на дете с увреждане, например, могат да ползват, както данъчното облекчение за дете с увреждане, така и данъчното облекчение за деца.

 

Какво е данъчното облекчение за деца (чл.22в от ЗДДФЛ)

Ползва се от родители за деца, които отговарят едновременно на 3 условия:
-не са навършили пълнолетие към 31.12 на данъчната година – ползва се включително за годината на раждане на детето и за годината на навършване на пълнолетие;
-не са настанени в институция на пълна държавна издръжка към 31.12. на данъчната година;
-Детето е местно лице на държава-членка на ЕС, съответно ЕИП.

Какво е данъчното облекчение за деца с увреждания.(чл.22г от ЗДДФЛ);

Три са другите съществените неща:
-Детето трябва да бъде със степен на увреждане 50 и над 50 на сто, доказана с влязло в сила решение на съответния компетентен орган;
-ГДО се намалява с 2000,00 лева за всяко дете с увреждане 50 и над 50 на сто;
-Облекчението се ползва както за годината на влизане на решението на компетентния орган в сила, така и за годината на изтичането му;

Данъчното облекчение се ползва, когато едновременно са налице следните условия по отношение на детето за което ще се ползва данъчното облекчение:

- към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;

- детето не е навършило пълнолетие;

- към 31 декември на данъчната година детето не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.

Данъчното облекчение се ползва от лице, което към 31 декември на данъчната година е:

1. родител, който не е лишен от родителски права, и при условие че:

а) детето не е настанено извън семейството, и

б) не е учредено попечителство или настойничество, или

2. настойник или попечител - в случаите на настойничество или попечителство, или

3. член на семействата на роднини или близки - в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето, или

4. приемен родител - в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.

Данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ и при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва намалението за съответната данъчна година.

Данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания за 2020 г. могат да се ползват по  два начина.

Първият начин е чрез работодателя по основното трудово правоотношение, който е задължен да извърши годишно облагане на доходите от трудови правоотношения на съответното лице в срок до 31 януари 2021 г. В този случай е необходимо работникът или служителят да предостави на работодателя си декларацията по чл. 22в, (за данъчното облекчение за деца) и/или декларацията по чл. 22г (за данъчното облекчение за деца с увреждания), както и останалите необходими документи. Това следва да стане в срок до 31 декември тази година.

До края на декември работниците или служителите трябва да представят необходимите документи пред своите работодатели по основното трудово правоотношение, ако искат да ползват данъчните облекчения за деца чрез тях. Двете декларации – за ползване на данъчното облекчение за деца по чл. 22в и данъчното облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), могат да бъдат намерени на интернет страницата на НАП – www.nra.bg.

Данъчните облекчения не могат да се ползват чрез работодателя, ако родителят не е декларирал, че няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения. Проверка за наличието на такива задължения може да се направи  на интернет страницата на НАП с персонален идентификационен код – ПИК, който е безплатен и може да се получи във всеки офис на НАП.

Вторият начин е с подаване на годишната данъчна декларация до 05.05. 2021 година. Към нея трябва да се приложи и съответния образец на декларация за ползване на данъчното облекчение за деца или за ползване на данъчното облекчение за деца с увреждания. От 2020 година отпада  задължението към годишните данъчни декларации да се прилагат копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК за ползване на данъчното облекчение.

И двата вида облекчения се ползват до размера на сумата от годишните данъчни основи. Когато сумата на годишните данъчни основи е по-малка от размера на данъчното облекчение, разликата може да се ползва от другия родител с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.

 

Данъчното облекчение за деца дава възможност сумата от годишната данъчна основа да се намали в зависимост от броя на децата:

 1 дете до 18 години - 200 лв.

 2 деца до 18 години- 400 лв.

 3 или повече деца до 18 години - 600 лв.

 

Данъчното облекчение за деца с увреждания дава възможност сумата от годишните данъчни основи да се намали с 2000 лв. за отглеждане на дете с над 50 на сто вид и степен на увреждане.

 

НОВО през 2021г.!

 Размерите на данъчното облекчение за деца само за придобити доходи през 2021 г. са

 1 дете до 18 години - 4500 лв. на годишна база

 2 деца до 18 години- 9000 лв. на годишна база

 3 или повече деца до 18 години - 13500 лв. на годишна база

 

Размерът на данъчното облекчение за деца с увреждания само за придобити доходи през 2021 г. е 9000 лв. за дете с увреждане на годишна база.

 

И двете облекчения могат да се ползват само от единия родител, както чрез основния работодател, така и с подаване на годишна данъчна декларация.

 Важно е да се знае, че всяко от данъчните облекчения се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи!

 Данъчното облекчение за деца се ползва при условие, че другият родител няма да ползва намалението за конкретната данъчна година. Ако това условие бъде нарушено (т.е. пълният размер на облекчението за деца е ползван и от двамата родители), то тогава всяко от лицата дължи връщане на сумата за данъка, съответстваща за това облекчение – т.е. всеки дължи по 20.00 лева за едно дете, съответно 40.00 лева – за две деца и 60.00 лева – за три и повече деца.

Когато данъчното облекчение за деца е ползвано в ПЪЛЕН размер чрез работодателя по основно трудово правоотношение, но физическото лице е задължено да подава ГДД по чл.50 за съответната календарна година, декларацията по чл.22в, ал.8 към ГДД не се попълва отново, а се декларира единствено в Приложение 10 – преди част 1 и след това в Част VIII, колона 3, ред 7

Когато размерът на данъчното облекчение е по-висок от сумата на годишните данъчни основи, разликата до пълният размер може да се ползва от другия родител, чрез подаване на ГДД по чл.50

Пример: Годишната данъчна основа (т.е. сумата, върху която се определя данъкът) е 100 лева. Данъчното облекчение е 200 лева. В този случай родителят може да ползва само 100 лева намаление на годишната данъчна основа, т.е 10 лева данък. Тогава, останалите 100 лева могат да се ползват от другия родител, за да не се губи правото на пълната сума.

Отпадна така също попълването на писмена декларация от другия родител, че той няма да ползва данъчното облекчение;

ВАЖНО!!!!! За да се ползва облекчението за деца, физическото лице не трябва да има подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ.

Към ГДД се попълва и прилага декларация по чл.22в, ал.8 от ЗДДФЛ.

 

Видове данъчни облекчения

Колко ще спестите при сключена застраховка „Живот“ или доброволно осигуряване и какво трябва да знаете!

 Данъчното облекчение е в размер до 10% от сумата от годишните данъчни основи за внесени през годината лични вноски за доброволно здравно осигуряване и премии/вноски за застраховки „Живот“. . Алтернативно можете да се възползвате от данъчното облекчение и ако внасяте вноските по застраховката си „Живот“ или доброволен пенсионен фонд чрез работодател.

 Има и изключение от необходимостта за подаване на данъчна декларация, когато все пак искате да се възползвате от данъчните облекчения. Можете да не подавате декларация, ако сте изпълнили едновременно и четирите условия по-долу:

• през годината сте ползвали облекчението в пълен размер;
• доходите ви през годината са само по трудов договор;
• към 31 декември на съответната година имате работодател;
• работодателят ви е извършил годишното изравняване на данъка.

Във всички останали случаи трябва да подадете данъчна декларация, ако искате да се възползвате от правото си на данъчно облекчение.

 Ако сте използвали данъчно облекчение в пълен размер при основния си работодател, но все пак се налага да подадете данъчна декларация, не попълвате конкретните облекчения в Приложение №10 на декларацията. Попълвате само ползвания размер на облекчението. 

 Трябва да знаете, че към декларацията не се прилагат документи, които доказват че имате право на да ползвате облекчение. Не е нужно да се представят договор за застраховка „Живот“ или договор за Допълнително доброволно пенсионно осигуряване като доказателства. 

 Но все пак трябва да запазите тези документи и да ги предоставите при поискване от данъчните власти в случай на проверка.

 Важно условие за това да имате право на данъчно облекчение е да нямате подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на годишната данъчна декларация.

 Максимумът за намаление е до 10% от общата стойност на основата, върху която се изчислява налогът. Това означава, че ако получавате заплата от 1000 лева месечно (или 12 хиляди лева на година), то 10% са 1200 лева и за да ползваме пълния процент на облекчението, месечната вноска по застраховката трябва да е 100 лева. В описания случай вместо 1200 лева данък (12 000x10%) ще платите 1080 (12 000 - 1,200) x 10%) и ще спестите 120 лева данък на година. Важно е да се уточни, че това облекчение важи само за личните вноски, а не тези, които прави нашият работодател. За да се ползва, трябва да се прикачат към годишната данъчна декларация застрахователната полица и документ за направените вноски през годината

 До 10 % от сумата на данъчните основи може да се намали с внесените през годината лични вноски за допълнително доброволно осигуряване. То важи ако сте правили вноски в доброволен пенсионен фонд. Не се зачитат държавното осигуряване или вноските в професионален и универсален фонд, които са задължителни. Намалението се изчислява според това, което сте внесли през годината, а не това, което имате натрупано общо!

 

Какво е важно да знаете обаче!!!! - след изтичане на срока на договора на застраховката „Живот“ или ако си изтеглите парите преди изтичането му, натрупаната сума (без лихвите), за която сте ползвали данъчно облекчение, се облага с 10 процента окончателен данък при застрахователя, т.е НАП си прибира облекчението обратно. При получаване на суми след изтичане срока на договора, при дългосрочни застраховки „Живот” (15 или повече години) – ставката на данъка е 7%

 Окончателен данък от 10% дължите също и при получаване на внесените суми за допълнително доброволно осигуряване преди придобиване право на допълнителна пенсия, както и при прехвърляне на суми от индивидуална партида по партида на трето лице.

Окончателен данък от 10% дължите при обратно получаване на внесените суми за доброволно здравно осигуряване, без тези случаи, при които са възстановени разходи за здравно обслужване и предоставяне на здравни услуги и стоки при настъпване на предвидените в здравноосигурителните договори случаи.

 Намаленията за застраховка „Живот“, за доброволно здравно осигуряване или за доброволно пенсионно осигуряване могат да се ползват чрез работодател (включително и месечно), когато сумите са удържани от работодателя при изплащане на дохода от трудово правоотношение или при  подаване на годишна данъчна декларация по ЗДДФЛ до 05.05.2021г

 Не се дължи данък, ако изтеглите само доходност от инвестициите на фонда. Ако сте натрупали общо 5000 лева и през годината е постигната 5% доходност, това добавя към парите ви още 250 лв. Може да изтеглите пари до размера на тази сума, без да дължите данък

 

 Окончателно спестявате или само отлагате на плащането е данъчното облекчение

В кои случаи окончателно си спестявате плащането на част от данъка и в кои само го отлагате във времето?

 Държавата ви мотивира да поемете част от грижата за вашата сигурност и защита чрез данъчните облекчения.

 В случаите, когато изпълните ангажимента си и използвате парите, които сте вложили в застраховка „Живот“ и/или в допълнително доброволно пенсионно осигуряване точно по предназначение, данъчното облекчение е реално спестяване на данък.

 Така случаите, в които данъкът е реално спестен са:

• когато сумите, натрупани във фонд за допълнително доброволно пенсионно осигуряване се получават след придобиването на право на пенсия;
• когато сумите, получени от застраховка „Живот“ са в следствие на настъпило застрахователно събитие. Тоест получавате застрахователно обезщетение. 

 Ето кои са случаите, в които данъкът не е спестен, а само отложен. 
         1. обратно получаване на внесените суми за застраховки „Живот“ – т.нар. откуп на застраховката;
         2. получаване на внесените суми за допълнително доброволно осигуряване преди придобиване право на допълнителна пенсия;
         3. прехвърляне на суми от индивидуална партида по партида на трето лице;
         4. изменение на застрахователния договор, за който е ползвано облекчение по чл. 19 ЗДДФЛ, в договор, за който не може да се ползва посоченото облекчение;
         5. усвояване на сумите по застрахователен договор за погасяване на заем, когато застраховка „Живот“ се ползва за обезпечение на задължение на физическото лице.

Във всички тези случаи ще се дължи окончателен данък върху брутната сума на облагаемите доходи по точки 1-5 (т.е. върху тази част от тях, по отношение на която е ползвано данъчно облекчение). Защото сумите са ползвани по начин, който не е предвиденият от държавата за данъчно облекчение. 

Окончателен данък при спестовни и инвестиционни застраховките „Живот“ при получаване на застрахователни суми в края на срока на застраховката се дължи във всички случаи, в които застрахованият/застраховащият е ползвал данъчно облекчение, като размерът на този данък варира според срока на застраховката от 7 % (за застраховки от 15 и повече години) до 10 % (за застраховки„Живот“ под 15 години). 

Отлагането на плащането на данъка всъщност представлява бонус време, в което можете да инвестирате спестеното и така да спечелите. Повече за данъчни облекчения при застраховане ТУК:

  

При купуване на осигурителен стаж също може си намалите данъците си!

Купуването на осигурителен стаж е друг вариант, от който можете да се възползвате, за да си намалите данъците по законен начин. Сумата от годишните данъчни основи се намалява с внесените през годината за сметка на лицето осигурителни вноски за закупуване на осигурителен стаж при пенсиониране по реда на чл. 9а от КСО За целта трябва да направите вноски, които се изчисляват върху минималния осигурителен доход за самоосигуряващи се към датата на плащане на вноските.

Осигурителен стаж можете да си купите за:

- времето на обучение, ако сте завършили висше или полувисше образование;

- времето, за което сте навършили възрастта за придобиване право на пенсия, но не Ви достигат до 5 години осигурителен стаж.

 Към годишната данъчна декларация се прилагат копия на документите, удостоверяващи направените вноски, Облекчението се ползва с подаване на годишна данъчна декларация, като към нея вече не се прилагат копия на документите за направените вноски. Тези лица, които имат работодател към 31 декември на годината могат да ползват облекчението при работодателя, като за целта е необходимо в срок от 30 ноември до 31 декември да му представят копия на документите за направените вноски.

 

Дарения!

Можете да си намалите данъците чрез дарение. За да ползвате това данъчно облекчение, трябва да сте на трудов или граждански договор, да упражнявате свободна професия или да имате доходи от наем или друг доход, който се облага с данък върху общата годишна данъчна основа. Едноличните търговци ползват данъчно облекчение за дарения по реда и условията на Закона за корпоративното подоходно облагане.

Точно с колко ще си намалите данъците, зависи от това в полза на кого е дарението.

До 5% от всички доходи на физическите лица се намаляват с дарения в полза на:

·        на детски ясли, детски градини, училища, висши училища или академии,

·         бюджетни предприятия,

·        здравни или лечебни заведения,

·         на регистрираните в страната вероизповедания,

·        на специализирани предприятия или кооперации на хората с увреждания,

·         БЧК;

·        културни институти и читалища,

·         комуни за лечение на наркозависими,

·         УНИЦЕФ

 

до 15 % - ако направите дарение за културата.

Ако сте решили да направите дарение за културата, ще си намалите сумата от годишните данъчни основи с 15 процента. Меценатите могат безвъзмездно да предоставят помощ за произведения на изкуството (литературни, публицистични, музикални, сценични произведения, филми, произведения на изобразителното изкуство, на архитектурата, на фотографията, изпълненията на артисти и др.). Дарение може да се направи и за археологически проучвания, реставрация и консервация, свързани с опазване на културно-историческото наследство.

 

до 50 % - ако дарението е в полза на Националната здравноосигурителна каса - за дейности във връзка с лечението на деца, финансирани с трансфери от бюджета на Министерството на здравеопазването, и/или Център за асистирана репродукция.

 Облекчението се ползва само при годишното облагане на доходите чрез работодател (когато сумите са удържани от работодателя при изплащане на дохода от трудово правоотношение) или с подаване на годишна данъчна декларация. Необходимите документи за ползване на облекчението са копия на документи, от които да става ясно в полза на кого е направено дарението и че дарението действително е получено, т.е документ за плащане.

 ВАЖНО! Общият размер на данъчното облекчение за дарения не може да превишава 65% от сумата на годишните данъчни основи.

 

Данъчно облекчение за млади семейства!

Облекчението е предназначено за млади семейства, които са закупили жилище чрез ипотечен кредит. Данъчното облекчение позволява на единия от съпрузите да приспадне от сумите на годишна данъчна основа на  лихвените плащания по ипотечния кредит. Приспадането означава, че със сумата, платена за лихви по ипотечен кредит, се намалява сборът от всички доходи на физическото лице, а не дължимият данък. За да се ползва облекчението, трябва да отговаряте на няколко условия:

• договорът за ипотечен кредит да е сключен от Вас или от Вашият съпруг/съпруга, с който/която имате сключен граждански брак.
• поне единият от двамата съпрузи да не е навършил 35-годишна възраст към датата на сключване на договора за ипотечен кредит.
• ипотекираното жилище да е единствено жилище за семейството през данъчната година. 
• облекчението може да се ползва за направени през годината лихвени плащания по първите 100 000 лв. от главницата.

Към годишната данъчна декларация се прилага удостоверение от съответната банка за размера на направените през годината лихвени плащания по ипотечния кредит.

 Данъчното облекчение може да се ползва само чрез подаване на годишна данъчна декларация.

Важно е да се знае, че данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи!

 Ако и  двамата съпрузи са ползвали данъчното облекчение, всяко от лицата дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.

 

Данъчно облекчение за извършени безкасови плащания , т.е по банка

Данъчното облекчение за извършени през годината безкасови плащания може да се ползва, когато едновременно са налице следните условия:

1. през годината са придобити доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа;

2. на 100% от тези парични доходи са получени по банков път;

3. извършените през годината безкасови плащания са в размер над 80 % от размера на паричните доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа.

Данъчното облекчение в размер 1% от дължимия за годината данък върху общата годишна данъчна основа, но не повече от 500 лв.

Облекчението се ползва само с подаване на годишна данъчна декларация.